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关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理划定》有关问题的解读
2022-07-29

近期,财务部、税务总局先后印发《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的通告》(财务部?税务总局通告2022年第14号)、《关于进一步加速增值税期末留抵退税政策实施进度的通告》(财务部?税务总局通告2022年第17号)、《关于进一步连续加速增值税期末留抵退税政策实施进度的通告》(财务部?税务总局通告2022年第19号)、《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业规模的通告》(财务部?税务总局通告2022年第21号)等政策,增值税期末留抵退税政策实施力度进一步加大、实施进度进一步连续加速,现就有关政策适用《增值税会计处理划定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下:

增值税一般纳税人应当凭据《增值税会计处理划定》的相关划定对上述增值税期末留抵退税业务进行会计处理,经税务机关批准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项,应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。纳税人在税务机关准予留抵退税时,按税务机关批准允许退还的留抵税额,借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;在实际收到留抵退税款项时,按收到留抵退税款项的金额,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按划定抵扣进项税额时,按缴回留抵退税款项的金额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目,同时借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记“银行存款”科目。

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